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上海自貿區臨港新片區的稅收制度:如何打造國際競爭力

2019年08月10日 01:03來源:澎湃新聞
責任編輯:第一黃金網
摘要
8月6日,國務院印發《中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區總體方案》,標志著臨港新片區正式設立。臨港新片區行政服務中心
8月6日,國務院印發《中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區總體方案》,標志著臨港新片區正式設立。

臨港新片區行政服務中心 張亨偉 攝

《方案》中提出,新片區將實施具有國際競爭力的稅收制度和政策。普華永道稅務及商務咨詢團隊認為,方案推出的稅制安排為此次創新的一大亮點。其中4項重點措施值得關注:

第一:15%企業所得稅稅率。《方案》提出,對新片區內符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節生產研發的企業,自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。

在此政策出臺之前,可享受15%企業所得稅優惠稅率的企業主要包括高新技術企業、先進技術服務企業、集成電路生產企業、污染防治企業,以及針對國家扶持發展的部分地區(如西部大開發地區、橫琴、前海、平潭等)的鼓勵類企業。

普華永道稅務及商務咨詢團隊對記者表示,“尤其是高新技術企業、先進技術服務企業等,企業申請此類資質有一定門檻并需要大量準備工作,此次在自貿區內指定特定行業領域提供優惠稅率將顯著擴大可享受的企業范圍,有助于培育發展先進技術,形成產業輻射效應,帶動其他相關區域聯動發展。”

第二:境外人才個稅補貼。《方案》提出,新片區將研究實施境外人才個人所得稅稅負差額補貼政策。

普華永道稅務及商務咨詢團隊認為,該政策旨在吸引境外高端人才,預計政策的實施(如人才認定、補貼辦法等)可能會借鑒粵港澳大灣區9個城市的個人所得稅補貼政策。考慮到財政補貼由地方財政提供,上海個稅補貼落地政策的力度是否會與大灣區相同,還是會超過大灣區政策,還有待觀察。

此前,粵港澳大灣區出臺相關政策,明確對在大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才,其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分,由珠三角九市人民政府給予財政補貼,該補貼免征個人所得稅。

舉例來說,按目前相關規定,一位年薪100萬的高端人才,原本需繳納45萬元個人所得稅。而按粵港澳大灣區上述新政,45萬元中高于100萬元的15%(即15萬元)的部分,即30萬元,將全部由珠三角九市政府補貼給個人。

第三:物理圍網區域特殊稅收政策。《方案》提出,新片區對境外進入物理圍網區域內的貨物、物理圍網區域內企業之間的貨物交易和服務實行特殊的稅收政策。

普華永道稅務及商務咨詢團隊認為,從具體稅收政策上看,一是物理圍網區域內很可能適用現有特殊區域稅收政策,進入特殊區域的貨物實行保稅或退稅處理;二是物理圍網區域內企業之間的貨物交易很可能適用現有特殊區域內企業之間貨物交易免稅政策;三是對于物理圍網區域內企業之間提供的服務很可能出臺特殊的稅收優惠政策。這也與我們年初對于海關特殊監管區域政策創新趨勢的展望一致。

第四:服務出口增值稅政策。《方案》提出,將擴大新片區服務出口增值稅政策適用范圍。

普華永道稅務及商務咨詢團隊認為,新片區企業向境外提供服務適用零稅率的范圍很可能進一步擴大,從臨港新片區的定位看,與金融開放創新密切相關的金融服務更可能受益。目前,關于跨境投資與離岸業務方面的稅收政策還不明確,因此,若能在新片區有所突破,將為上海打造總部經濟提供有力支持,為全國推廣政策起到良好的引領作用。

多位專家對()記者表示,上海自貿區新片區如果想發展“新型國際貿易”,想同世界最高標準的自貿區、自貿港競爭,稅制安排是尤為關鍵的一環。

上海社會科學院經濟研究所副研究員陳明藝對記者表示,針對自貿區,所謂“具有國際競爭力的稅收制度”的一般規律是:稅制簡易、稅率低、稅收優惠面廣。

陳明藝稱,當前國際高標準自貿區在稅制方面的一大特點是流轉稅低,比如:韓國自貿區增值稅率為2%、新加坡的貨勞稅為7%、紐約的銷售稅8%,而中國自貿區內當前的增值稅稅率是13%、9%、6%三檔稅率。

那么,新片區在稅制方面如何能做到“適應離岸業務發展”呢?陳明藝則表示,若想發展離岸貿易,首先,關稅應當“趨零”,當前設在沿海國家的自貿區、自由港的關稅基本上都有趨零化趨勢,甚至有的實行“零關稅”政策。

其次,自貿區內部企業間的貨物交易和服務應免除增值稅,中國香港、新加坡、韓國釜山目前都實行這樣的政策。

最后,在企業所得稅方面,應做到稅率低以及稅收優惠時間長,如新加坡的企業所得稅就是5%至10%,優惠期為5至10年。

陳明藝還特別提到了區內的“印花稅”。“目前中國的印花稅稅率是萬分之三,自貿區內訂單金額都很大,萬分之三就是個不小的數字。而中國香港、新加坡、韓國釜山均不針對自貿區內的貿易合同征收印花稅,這點也是可以借鑒的。”
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